Thuế doanh nghiệp tại Mauritius 2026: Thuế suất, ưu đãi và nghĩa vụ kê khai

Theo hướng dẫn kê khai tờ khai thuế thu nhập công ty năm tính thuế 2025-2026 của MRA, thuế suất 15% áp dụng cho mọi công ty, trừ các trường hợp được áp dụng thuế suất giảm 3%, bao gồm:

• Công ty xuất khẩu hàng hóa (áp dụng từ 01/07/2017);
• Công ty sản xuất trong khu Freeport.

Ngân hàng chịu thêm khoản thuế đặc biệt (special levy) theo quy định riêng. Nếu doanh nghiệp bạn hoạt động trong lĩnh vực ngân hàng, bạn cần được tư vấn chuyên sâu theo giấy phép cụ thể.

Theo MRA, công ty có thu nhập từ nước ngoài có thể được miễn giảm một phần 80% hoặc 95% nếu đáp ứng các điều kiện quy định, ví dụ:

• Miễn 80% với cổ tức từ nước ngoài;
• Miễn 80% với tiền lãi (đối với công ty không phải ngân hàng);
• Miễn 95% với tiền lãi của quỹ đầu tư tập thể (Collective Investment Scheme) hoặc quỹ đóng (Closed-End Fund).

Hình: Danh sách các khoản thu nhập, hoạt động được hưởng miễn thuế một phần

Điều kiện chung: công ty phải thực hiện hoạt động cốt lõi tạo thu nhập tại Mauritius (core income generating activities), sử dụng đủ nhân sự có năng lực phù hợp và có mức chi tiêu tối thiểu tương xứng với quy mô hoạt động.

Ba điều kiện về hoạt động thực chất để được hưởng miễn giảm thuế một phần

Lưu ý quan trọng: theo MRA, công ty đã áp dụng miễn giảm một phần cho một khoản thu nhập thì không được khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài (foreign tax credit) đối với khoản thu nhập đó. Bạn có thể xem thêm điều kiện hoạt động thực chất của GBC tại bài viết thành lập công ty GBC tại Mauritius.

Theo MRA, khoản lỗ chưa được bù trừ có thể chuyển sang bù trừ với thu nhập của 5 năm tính thuế tiếp theo, với điều kiện công ty duy trì sự liên tục về cơ cấu sở hữu. Cụ thể, cơ cấu cổ đông của công ty không thay đổi quá 50%.

Ngoài ra, lỗ phát sinh từ khấu hao tài sản cố định đối với chi phí đầu tư từ 01/07/2006 không bị giới hạn bởi thời hạn 5 năm.

Mauritius áp dụng thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT) từ năm tính thuế bắt đầu 01/07/2025. Đây là nội địa hóa của quy tắc thuế tối thiểu toàn cầu (Trụ cột 2, Pillar Two) do OECD và G20 đề xuất.

Theo hướng dẫn QDMTT của MRA (tháng 9/2026), quy định này áp dụng với tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất 2 trên 4 năm tài chính gần nhất, khi thuế suất thực tế tại Mauritius thấp hơn 15%. Phần lớn doanh nghiệp vừa và nhỏ, bao gồm đa số doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài, không thuộc diện áp dụng.

Theo hướng dẫn đăng ký VAT của MRA (tháng 9/2025):

• Thuế suất VAT tiêu chuẩn là 15%;
• Từ 01/10/2025, ngưỡng đăng ký VAT bắt buộc giảm từ 6 triệu MUR xuống 3 triệu MUR doanh thu chịu thuế;
• Doanh nghiệp có thể đăng ký VAT ngay khi đăng ký kinh doanh qua hệ thống của Cơ quan Đăng ký Công ty và Doanh nghiệp (CBRD);
• Doanh nghiệp chỉ có hoạt động thuộc diện miễn VAT thì không được đăng ký VAT.

Ngưỡng đăng ký VAT bắt buộc giảm từ 6 triệu xuống 3 triệu Rupee, áp dụng từ 01/10/2025

Theo MRA, mọi công ty phải lập quỹ CSR bằng 2% thu nhập chịu thuế của năm trước và nộp một phần quỹ này cho MRA:

• Quỹ lập từ 01/01/2019 đến 31/12/2025: tỷ lệ phải nộp ít nhất 75%;
• Quỹ lập từ 01/01/2026 trở đi: tỷ lệ phải nộp ít nhất 50% (MRA, Notes 2026-2027).

Một số công ty được loại trừ, ví dụ công ty đã chọn nộp thuế theo phương pháp ấn định (presumptive tax).

Quy định trích lập quỹ CSR bằng 2% thu nhập chịu thuế và tỷ lệ phải nộp cho MRA

Theo MRA, từ năm tính thuế bắt đầu 01/07/2024, công ty phải nộp phí trách nhiệm khí hậu bằng 2% thu nhập chịu thuế. Công ty có doanh thu trong năm tính thuế không vượt quá 50 triệu MUR không phải nộp khoản phí này.

Phí trách nhiệm khí hậu (CCR Levy) 2% thu nhập chịu thuế, áp dụng từ năm tính thuế bắt đầu 01/07/2024

Theo hướng dẫn Fair Share Contribution của MRA, khoản đóng góp công bằng áp dụng với thu nhập phát sinh từ 01/07/2025 đến 30/06/2028:

• Đối tượng: công ty có doanh thu trên 24 triệu MUR (hoặc thuộc diện đăng ký VAT) và thu nhập chịu thuế trên 24 triệu MUR trong năm kế toán. Doanh nghiệp phải đáp ứng cả hai điều kiện về doanh thu và thu nhập chịu thuế;
• Mức đóng: 5% thu nhập chịu thuế với công ty chịu thuế suất 15%; 2% với công ty chịu thuế suất 3%; ngân hàng đóng thêm 2,5% trên thu nhập từ giao dịch với người cư trú;
• Loại trừ: pháp nhân kinh doanh toàn cầu (trong đó có GBC) và một số đối tượng được miễn thuế theo Luật Thuế thu nhập;
• Thời hạn: nộp theo quý; chậm nộp bị phạt 2,5% số tiền chưa nộp và lãi 0,25% mỗi tháng.

Khi doanh nghiệp tại Mauritius trả cổ tức, tiền lãi hoặc tiền bản quyền cho bên nước ngoài, mức thuế khấu trừ tại nguồn (withholding tax) có thể được giới hạn theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) giữa Mauritius và quốc gia của bên nhận.

MRA công bố bảng thuế suất tối đa theo từng hiệp định đối với cổ tức, tiền lãi và tiền bản quyền. Mức áp dụng cụ thể cần được xác định theo từng giao dịch và quốc gia của bên nhận.

Trích bảng thuế suất tối đa tại nước nguồn với cổ tức, tiền lãi và tiền bản quyền theo các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần của Mauritius

• Mọi công ty, dù có phải nộp thuế hay không, đều nộp tờ khai thuế thu nhập chậm nhất 6 tháng kể từ cuối tháng kết thúc kỳ kế toán. Với công ty có năm tài chính kết thúc ngày 30/6 hoặc 31/12, hạn nộp là 2 ngày làm việc trước cuối tháng 12 hoặc tháng 6 năm tiếp theo;
• Công ty có doanh thu từ 10 triệu MUR/năm trở lên nộp bản kê thuế tạm tính theo quý (Advance Payment System, APS) (MRA);
• Tờ khai điều chỉnh không được nộp quá 3 năm sau năm tính thuế liên quan, trừ trường hợp thu nhập chưa kê khai hoặc kê khai thiếu.

Hạn nộp tờ khai thuế thu nhập, bản kê APS và nghĩa vụ nộp thuế điện tử của công ty tại Mauritius

Để bạn thấy rõ chi phí phát sinh khi chậm trễ và ưu tiên lịch tuân thủ, Chuyên gia ExportHelp tổng hợp các mức phạt chính theo MRA:

Mauritius đã ký kết 45 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) đang có hiệu lực (theo công bố hiện hành của MRA), danh sách cập nhật tại trang DTAA của MRA.

Để áp dụng hiệp định tại quốc gia đối tác, công ty cư trú thuế tại Mauritius thường cần Giấy chứng nhận cư trú thuế (Tax Residence Certificate, TRC). Theo thông cáo của MRA ngày 06/01/2022:

• TRC được nộp trực tuyến, xử lý trong 7 ngày làm việc khi hồ sơ đủ điều kiện (thời gian thực tế có thể dài hơn tùy mức độ đầy đủ của hồ sơ);
• TRC có hiệu lực không quá 1 năm;
• Hồ sơ của công ty có Global Business Licence được chuyển qua Ủy ban Dịch vụ Tài chính (FSC) trước khi MRA xử lý.

• Việt Nam và Mauritius chưa có DTAA hiệu lực. Theo MRA, Việt Nam nằm trong nhóm các quốc gia đang đàm phán hiệp định với Mauritius, do đó các khoản thanh toán giữa hai nước (cổ tức, tiền lãi, bản quyền) hiện chưa được áp dụng mức thuế ưu đãi theo hiệp định;
• Việt Nam nằm trong danh sách khu vực tài phán phải báo cáo theo Chuẩn mực báo cáo chung (Common Reporting Standard, CRS) năm 2026 của MRA. Thông tin chủ sở hữu hưởng lợi cần nhất quán giữa hồ sơ công ty, ngân hàng và cơ quan thuế ở cả hai phía;
• Nghĩa vụ thuế tại Mauritius không thay thế nghĩa vụ tại Việt Nam. Bạn nên tham vấn chuyên gia thuế tại Việt Nam về nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ khoản đầu tư ra nước ngoài.

Theo chia sẻ của Chuyên gia ExportHelp: với doanh nghiệp Việt Nam, điều quan trọng là tính tổng nghĩa vụ thuế ở cả hai phía ngay từ khi lập kế hoạch đầu tư. Khi chưa có DTAA giữa hai nước, việc giữ hồ sơ kế toán và chứng từ giao dịch rõ ràng, nhất quán sẽ giúp doanh nghiệp giải trình thuận lợi với cơ quan thuế ở cả Mauritius và Việt Nam.