Hướng dẫn chính sách thuế thu nhập nước ngoài tại Singapore năm 2025

Nếu khoản đầu tư của bạn tạo ra lợi nhuận và lợi nhuận đó được rút về, chuyển về Singapore để sử dụng cho mục đích tiêu dùng hoặc kinh doanh, thì khoản lợi nhuận đó sẽ chịu thuế thu nhập tại Singapore.

Ví dụ, lợi nhuận từ cổ phiếu nước ngoài khi được chuyển về Singapore sẽ bị đánh thuế ở đây. Trường hợp được miễn thuế sẽ áp dụng nếu thu nhập đó đã chịu thuế ở nước ngoài với mức thuế tương đương hoặc cao hơn mức tối thiểu 15% theo quy định FSIE (Foreign-Sourced Income Exemption).

Theo quy định của Cục Thuế Singapore (IRAS), các khoản thu nhập từ hoạt động thương mại hoặc dịch vụ diễn ra xuyên biên giới mà công ty Singapore đóng vai trò quản lý, kiểm soát và hưởng lợi chính sẽ thuộc diện chịu thuế. 

IRAS áp dụng nguyên tắc "substance over form" (ưu tiên bản chất thực tế hơn hình thức pháp lý) để xác định sự hiện diện kinh tế thực chất của công ty tại Singapore. 

Chính vì vậy, việc kiểm soát thực tế hoạt động và quyền hưởng lợi từ giao dịch được xem là yếu tố quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế.

Ví dụ, nếu công ty bạn tại Singapore điều hành một chuỗi dịch vụ có các hoạt động cung cấp dịch vụ ở nước ngoài, nhưng toàn bộ chiến lược, quản lý tài chính và quyền lợi đều tập trung tại Singapore, thì phần thu nhập từ các dịch vụ xuyên biên giới này phải được báo cáo và nộp thuế tại Singapore dù tiền chưa về tài khoản công ty tại đây.

Cụ thể, nếu bạn hoặc công ty nhận được tiền lãi từ các khoản vay quốc tế, thu nhập từ các khoản đầu tư trong quỹ tín thác có nguồn gốc từ nước ngoài, thì các khoản thu nhập thụ động này nằm trong phạm vi điều chỉnh của luật thuế thu nhập Singapore và phải khai báo, nộp thuế tùy theo mức thu nhập và loại hình đối tượng chịu thuế.

Các quy định này được áp dụng nhằm đảm bảo tính toàn diện trong chính sách đánh thuế, tránh việc chuyển lợi nhuận gián tiếp qua các hình thức vay vốn hoặc đầu tư vào quỹ tín thác để né thuế.

Cụ thể, nếu bạn hoặc công ty nhận được khoản thu nhập phát sinh từ việc chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, bản quyền từ nước ngoài sang Singapore hoặc ngược lại, cùng với các khoản thu nhập bản quyền khi được nhận tại Singapore thì các khoản này sẽ bị đánh thuế thu nhập tại Singapore.

Điều này bao gồm các khoản phí bản quyền, tiền cấp phép sử dụng tài sản sở hữu trí tuệ như phần mềm, sáng chế, thương hiệu thương mại,... mà công ty Singapore nhận được từ các bên nước ngoài hoặc trong nội địa.

Việc đánh thuế này nhằm đảm bảo thu nhập từ các tài sản trí tuệ, vốn là một nguồn thu nhập quan trọng trong nền kinh tế hiện đại, được quản lý và đóng thuế đầy đủ theo luật định.

Lưu ý:

• Để được miễn thuế hoặc giảm thuế theo chương trình FSIE, doanh nghiệp cần chứng minh thu nhập đã chịu thuế tương đương hoặc cao hơn 15% tại nước ngoài và đáp ứng các điều kiện về nguồn gốc, cách thức chuyển khoản, và mục đích sử dụng thu nhập.
• Doanh nghiệp nên lưu giữ đầy đủ chứng từ, giấy tờ liên quan như báo cáo tài chính, biên lai thuế tại nước ngoài, chứng từ chuyển tiền để trình bày khi được IRAS kiểm tra.
• Trường hợp thu nhập chưa chuyển về Singapore thì không bị đánh thuế, trừ khi thuộc các trường hợp có sự liên quan điều hành, kiểm soát trực tiếp tại Singapore.

 

Tư vấn miễn phí hôm nay

Chương trình FSIE được Cục Thuế Singapore (IRAS) triển khai nhằm giúp doanh nghiệp của bạn tránh bị đánh thuế hai lần trên các khoản thu nhập phát sinh từ nước ngoài. 

Mục tiêu của chương trình là tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh toàn cầu, đồng thời thu hút và giữ chân các nhà đầu tư nước ngoài tại Singapore. Nhờ đó, bạn sẽ tối ưu được chi phí thuế và tăng cường sức cạnh tranh trên thị trường quốc tế.

Để có thể được miễn thuế thu nhập phát sinh từ nước ngoài theo chương trình FSIE, bạn cần đảm bảo đồng thời cả ba điều kiện quan trọng sau đây:

• Điều kiện “Đã chịu thuế”:

Thu nhập phát sinh từ nước ngoài mà bạn nhận được phải đã bị đánh thuế hợp pháp tại quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nơi thu nhập đó phát sinh. Đây là bước rất quan trọng để đảm bảo rằng khoản thu nhập này không bị đánh thuế hai lần.

• Điều kiện “Thuế suất nước ngoài tối thiểu 15%”:

Mức thuế suất cao nhất áp dụng cho thu nhập doanh nghiệp tại quốc gia nguồn phải bằng hoặc vượt mức 15% vào thời điểm bạn nhận thu nhập đó tại Singapore. Nếu mức thuế suất nước ngoài thấp hơn 15%, thu nhập của bạn sẽ không đủ điều kiện miễn thuế.

• Điều kiện “Miễn thuế có lợi”:

Việc áp dụng chương trình miễn thuế này phải thực sự mang lại lợi ích về mặt tài chính cho bạn hoặc cho doanh nghiệp mà bạn sở hữu tại Singapore. Đây là cách Cục Thuế Singapore (IRAS) đảm bảo chương trình được áp dụng một cách hợp lý và không làm giảm thu ngân sách một cách không cần thiết.

Bạn cần chuẩn bị chứng từ chứng minh rằng khoản thu nhập nước ngoài đã bị đánh thuế hợp pháp tại quốc gia nguồn. Các tài liệu có thể gồm:

• Giấy xác nhận nộp thuế hoặc chứng nhận thuế từ cơ quan thuế nước ngoài.
• Báo cáo tài chính có xác nhận của kiểm toán viên đối với khoản thu nhập đã chịu thuế.
• Các hóa đơn, biên lai thuế, giấy tờ liên quan khác theo yêu cầu của IRAS.

Mức thuế suất nước ngoài tối thiểu 15% được xác định dựa trên mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhất hoặc mức thuế tương đương áp dụng tại quốc gia nguồn thu nhập.

Nếu thuế suất tại nước ngoài thấp hơn 15%, thì khoản thu nhập đó sẽ không đủ điều kiện để được miễn thuế tại Singapore. Trong trường hợp này, khi bạn nhận khoản thu nhập đó tại Singapore, sẽ bị đánh thuế bình thường theo quy định.

Điều này có nghĩa là nếu thuế suất nước ngoài đạt hoặc vượt mức 15%, bạn sẽ có cơ hội được hưởng chính sách miễn hoặc giảm thuế theo chương trình miễn thuế thu nhập nước ngoài của Singapore, giúp bạn giảm bớt gánh nặng thuế không cần thiết.

Khi bạn hoặc doanh nghiệp có thu nhập phát sinh từ nước ngoài, điều quan trọng là phải kê khai rõ ràng nguồn gốc và bản chất khoản thu nhập đó trong tờ khai thuế gửi tới Cục Thuế Singapore (IRAS). 

Trước hết, bạn cần báo cáo chi tiết để IRAS có cơ sở xác định mức thuế áp dụng hoặc miễn thuế theo các chương trình ưu đãi như FSIE. Kê khai đầy đủ, chính xác giúp bạn tránh rủi ro vi phạm quy định và các hình phạt liên quan.

Mặc dù khi kê khai thuế, bạn không phải nộp trực tiếp các chứng từ gốc liên quan đến thu nhập nước ngoài, tuy nhiên bạn cần lưu giữ cẩn thận các tài liệu này để phục vụ cho việc giải trình khi IRAS yêu cầu. Bao gồm các loại giấy tờ quan trọng sau:

• Chứng từ chuyển tiền quốc tế.
• Báo cáo tài chính đã kiểm toán.
• Giấy xác nhận đã nộp thuế ở nước ngoài.
• Các hợp đồng, hóa đơn liên quan đến thu nhập.
• Các tài liệu bổ sung khác tùy theo từng trường hợp.

Trong quá trình xét duyệt hồ sơ hoặc thanh tra, IRAS có thể yêu cầu bạn cung cấp thêm thông tin hoặc chứng từ để làm rõ tính pháp lý của khoản thu nhập nước ngoài và các điều kiện miễn thuế (nếu có). 

Bạn cần phối hợp đầy đủ, cung cấp tài liệu đúng hạn để quá trình xử lý diễn ra thuận lợi. Ngoài ra, bạn cũng nên chủ động cập nhật thông tin thuế mới nhất từ IRAS và thường xuyên kiểm tra nghĩa vụ thuế để đảm bảo tuân thủ quy định.

Việc nắm rõ và tuân thủ chặt chẽ các bước trong quy trình này sẽ giúp bạn giảm thiểu sai sót, tiết kiệm thời gian và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế khi làm việc với thu nhập từ nước ngoài tại Singapore.

Singapore duy trì một khung pháp lý rất chặt chẽ và minh bạch để quản lý ngoại hối và ngoại tệ, do Cơ quan Tiền tệ Singapore (MAS) đảm nhiệm. 

MAS đóng vai trò vừa là ngân hàng trung ương, vừa là cơ quan quản lý tài chính quốc gia, có trách nhiệm xây dựng, giám sát và thi hành chính sách tiền tệ cũng như điều hành thị trường ngoại hối.

Thay vì kiểm soát trực tiếp dựa trên lãi suất như nhiều quốc gia khác, MAS vận hành chính sách điều hành tiền tệ dựa trên cơ chế quản lý rổ tỷ giá, gọi là dải tỷ giá hối đoái danh nghĩa hiệu quả (S$NEER) của đồng đô la Singapore (SGD).

MAS duy trì sự ổn định của đồng SGD trên thị trường quốc tế bằng cách can thiệp có kiểm soát, mua vào hoặc bán ra đồng SGD khi cần thiết để ngăn chặn biến động quá mức, qua đó đảm bảo tính bền vững của nền kinh tế.

Khung pháp lý của Singapore không giới hạn cứng về việc chuyển đổi tiền tệ, nghĩa là bạn có thể tự do chuyển đổi đồng SGD với các loại tiền tệ khác, phục vụ tối đa cho hoạt động thương mại, đầu tư hoặc luân chuyển vốn quốc tế.

Singapore cho phép tự do chuyển đổi ngoại tệ và chuyển tiền quốc tế mà không có hạn chế về số lượng đối với người dân và doanh nghiệp, tuy nhiên, các giao dịch lớn hoặc có tính chất phức tạp phải tuân thủ đầy đủ quy trình kiểm soát và báo cáo theo quy định của MAS.

Khi bạn thực hiện các giao dịch chuyển đổi ngoại tệ hay chuyển tiền ra nước ngoài, bạn cần lưu ý một vài điều sau:

• Các giao dịch phải được thực hiện qua các kênh chính thức và có giấy tờ hợp lệ.
• Phải tuân thủ các quy định về chống rửa tiền và phòng chống tài trợ khủng bố.
• Các tổ chức tài chính có trách nhiệm theo dõi, ghi chép và báo cáo các giao dịch lớn hoặc nghi ngờ.
• Cá nhân và doanh nghiệp cần giữ hồ sơ, chứng từ liên quan để đáp ứng yêu cầu kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền nếu cần.

Chính sách này vừa bảo vệ bạn khi tham gia giao dịch quốc tế, vừa giúp Singapore duy trì được hệ thống tài chính minh bạch, ổn định và an toàn.